ФНС России www.nalog.ru
Сервис: «Налоговый калькулятор - расчет стоимости патента»
Сервис позволяет индивидуальным предпринимателям рассчитать сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения
С 01.01.2013 вступила в действие глава Налогового кодекса Российской Федерации 26.5. «ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»
Патентная система налогообложения устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ), законами субъектов Российской Федерации.
На территории Камчатского принят Закон от 05.10.2012 № 121 «О патентной системе налогообложения в Камчатском крае» (далее – Закон №121).
Перечень видов деятельности, при осуществлении которых возможно применение патентной системы, определен в п.2 ст.346.43 НК РФ. В данный перечень вошло 63 вида деятельности.
В связи с тем, что субъекты РФ имеют право вводить патентную систему также в отношении иных бытовых услуг, не упомянутых в НК РФ, Законом №121 введен еще один вид деятельности – «услуги бань и душевых, за исключением саун».
Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах одного календарного года. Срок действия патента не может переходить на следующий календарный год.
Предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и налога на добавленную стоимость по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы, за исключением НДС при ввозе товаров.
Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги). (Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 25.06.2012)).
Предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым предпринимателем.
Также предусмотрены ограничения, касающиеся объема доходов. Так, величина дохода от реализации в течение календарного года не должна превышать 60 млн. рублей. В случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Для получения патента с 01.01.2017 индивидуальный предприниматель подает в инспекцию соответствующее заявление в срок до 20.12.2016.
Письмом ФНС от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@ утверждена форма заявления на получение патента (№ 26.5-1 «Заявление на получение патента»).
В заявлении индивидуальному предпринимателю необходимо указать все показатели ведения предпринимательской деятельности, предусмотренные Законом № 121, для определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду деятельности, в отношении которого индивидуальный предприниматель планирует применять патентную систему налогообложения.
Указанная форма содержит максимальный перечень показателей ведения предпринимательской деятельности, от которых может зависеть размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
При этом индивидуальному предпринимателю при заполнении формы нужно выбрать только те показатели (по видам деятельности), которые необходимы в соответствии с Законом № 121.
Кроме того, в форме заявления предусмотрен идентификационный код установленного Законом № 121 вида предпринимательской деятельности. Поле, предусмотренное для данного кода, заполняется в соответствии с классификатором, утвержденным Приказом Управления ФНС России по Камчатскому краю от 05.12.2012 № 12-256@ «Об утверждении классификатора кодов по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории Камчатского края предусмотрена патентная система налогообложения».